Sem rokona, sem ismerőse írta Ady. Míg nála ez a meg nem értettség és magány metafórája, addig nálunk az adózás konok racionalitásában a piaci ármegállapításra vonatkozó kötelezettség alóli mentesülés alapvetéseként határozható meg.
Mi és miért fontos a kapcsoltság?
Kezdjük talán a kérdés második felével. A transzferár előírások elsődleges célpontjai a multinacionális vállalkozások voltak, amelyek több országban leányvállalatok létrehozásával törekedtek a profit utáni adókötelezettség minimalizálására. Természetesen a jogszabályok megfogalmazása kissé általánosabb, így az érintettek köre is szélesebb, mint az említett multiké, bizony belecsúsztak azok a vállalkozások is, akik ilyen vagy olyan módon egymással irányítása vagy befolyási kapcsolatban állnak.
Mi a Holland Szendvics?
Ez egy adóoptimalizálási struktúra, amelyben vállalatok holland és ír cégeken keresztül mozgatják a bevételeiket, hogy minimalizálják az adófizetési kötelezettségüket. Gyakran együtt alkalmazzák az ún. “dupla ír” (Double Irish) technikával is.
A kérdés megértéshez, vagyis hogy mi a kapcsoltság, távolabbról kell indulnunk, mert a helyzet nem szimplán fekete és fehér. Ma Magyarországon több jogszabály is foglalkozik a kapcsolt vállalkozás meghatározásával. A könyvelés, adózás szempontjából a legfontosabbak:
- a Számviteli törvény,
- az Adózás rendjéről szóló törvény,
- az Áfa törvény,
- a Társasági adóról szóló törvény,
- a Helyi adókról szóló törvény.
Emellett jelentősége van a kapcsolt vállalkozás meghatározásának a KKV státusz meghatározásánál és egyes adózási módok (például kisvállalati adó [KIVA]) választásánál is.
A következőkben nézzük meg egyesével a jogszabályokban a kapcsolt vállalkozás megfogalmazását:
A számviteli törvény előírásai
A számvitelről szóló 2000. évi törvény (továbbiakban Szv tv.) rendelkezik arról, hogy a beszámoló készítés során, a beszámoló típusának meghatározásakor tekintettel kell lenni a számviteli törvényben megfogalmazott kapcsolt vállalkozói viszonyra, továbbá a beszámoló adott részei tekintetében külön kimutatandó a számviteli törvény szerint meghatározott kapcsolt vállalkozásokkal kapcsolatos adott információ.
A számviteli törvény szövege alapján kapcsolt vállalkozás ismérvének tekintendő a döntő befolyás mellett a közös vezetésű vállalkozások esetén a 33%-os mértékű befolyás a két vállalkozás viszonylatában.
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény előírásai
Ahhoz hogy a Tao törvény rendelkezéseit értelmezni tudjuk át kell néznik a Ptk. közvetlen és közvetett többségi befolyásra vonatkozó szabályait is.
A többségi befolyás olyan kapcsolat, amelynek révén természetes személy, a jogi személy társaság egy más jogi személyben közvetlenül, vagy közvetve a szavazatok több mint 50%-ával rendelkezik, vagy meghatározó befolyással bír, megalapozza a többségi befolyást.
A vállalkozások között kapcsolt vállalkozási viszony áll fenn a társasági adótörvény szerinti esetekben:
- ha az adózó és az a személy, amelyben az adózó – a Ptk. rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával – közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik,
- ha az adózó és az a személy, amely az adózóban – a Ptk. rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával – közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik,
- az adózó és más személy, ha harmadik személy – a Ptk. rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával – közvetlenül vagy közvetve mindkettőjükben többségi befolyással rendelkezik azzal, hogy azokat a közeli hozzátartozókat, akik az adózóban és a más személyben többségi befolyással rendelkeznek, harmadik személynek kell tekinteni,
- ha a külföldi vállalkozó és belföldi telephelye, valamint a külföldi vállalkozó telephelyei, továbbá a külföldi vállalkozó belföldi telephelye és az a személy, amely a külföldi vállalkozóval az a)-c) alpontban meghatározott viszonyban áll,
- ha az adózó és külföldi telephelye, továbbá az adózó külföldi telephelye és az a személy, amely az adózóval az a)-c) alpontban meghatározott viszonyban áll.
Ön kapcsolt már?
Ellenőrizze vállalkozása kapcsolt viszonyait! A kapcsolt vállalatok bejelentésének elmulasztása, a nem a szokásos piaci ár alapján történő ármegállapítás, a nyilvántartás hiánya jelentős mulasztási bírságot vonhat maga után!
Felmérés
Felderítette, bejelentette, átvizsgálta kapcsolt vállalkozásait? Tudta hogy a társasági adó, a helyi iparűzési adó, de még az áfa törvény is előírja a szokásos piaci ár alkalmazását? Kérje szolgáltatásunkat, ne kockáztassa a milliiós bírságot!
Komplex TP
Bizza ránk transzferár nyilvántartásának elkészítését. Ennek keretébenteljeskörűen elvégezzük a vállalkozása felmérését, felderítjük a kapcsolt vállalkozásokat, azonosítjuk a szokásos piaci ármegállapítás alá eső gazdasági eseményeket.
Tanácsadás
Gyors és megbízható szakmai segítségre van szüksége? Óradíjas tanácsadásunkkal pontosan annyi időt és támogatást kapsz, amennyire szükséged van.